La puesta en marcha del “Programa de Protección de Nómina” (“PPP”) generó ansiedad en muchas empresas, como resultado del lenguaje confuso del PPP y de la falta de una guía aclaratoria que pudiera desentrañarlo. Lo peor fue que las empresas tuvieron que solicitar refugio en un sistema bancario que no estaba preparado, solo para descubrir que muchos bancos priorizaban a las empresas más grandes. Aun así, varias empresas más pequeñas obtuvieron la aprobación y es probable que reciban fondos con la próxima ola de financiación del PPP.
Las empresas que han recibido o solicitado un préstamo PPP deben ser proactivas a la hora de anticipar y calcular el monto de la condonación del préstamo. En virtud de la “Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus” (“Ley CARES”), ciertos gastos están sujetos a condonación según el cálculo previsto en la ley. Las empresas astutas que comprendan los distintos componentes de este cálculo podrán maximizar el monto que tienen derecho a recibir y estarán preparadas para los meses venideros.
GASTOS PERDONABLES
En virtud de la Ley CARES, los préstamos perdonables se refieren a la condonación de préstamos PPP siempre que se gasten en una de las cuatro categorías previstas en la ley y la empresa también cumpla con otros dos requisitos. En primer lugar, la empresa debe mantener tanto el mismo número de empleados como sus salarios como antes de la COVID-19. El segundo requisito es que estos gastos se realicen durante el «período cubierto». El período cubierto es el período de 8 semanas inmediatamente posterior a la recepción del préstamo PPP. Si no se realizan estos pagos dentro del período de 8 semanas o si no se realizan pagos fuera de las cuatro excepciones, el préstamo será imperdonable y, además, se requerirá que el préstamo se pague en dos años. A continuación se enumeran las cuatro categorías de préstamos perdonables.
Categoría 1 – Costos de nómina: Los costos de nómina incluyen salarios brutos (incluidos sueldos, comisiones o compensaciones similares) hasta $100,000 por año (solo en efectivo, no beneficios no monetarios); pagos con respecto a propinas; vacaciones, licencia parental, familiar, médica o por enfermedad; subsidio por despido o separación; pagos requeridos para beneficios de atención médica grupal, incluidas primas; pago de cualquier beneficio de jubilación; e impuestos estatales y locales pagados por el empleador sobre la nómina junto con otros costos. Sin embargo, los costos de nómina no incluyen impuestos federales como la parte del empleador de los gastos de impuestos de nómina como Seguridad Social y Medicare. Además, los costos de nómina no incluyen la compensación de ninguna persona cuya residencia principal esté fuera de los Estados Unidos o los salarios calificados por licencia por enfermedad y licencia familiar según la Ley de Respuesta al Coronavirus de Familias Primero. Para un contratista independiente o propietario único, la nómina consiste en salario, comisiones, ingresos o ganancias netas del trabajo por cuenta propia o compensación similar.
Categoría 2 – Obligaciones de alquiler: Este gasto incluye los pagos en virtud de contratos de alquiler vigentes antes del 15 de febrero de 2020 y no incluye ningún pago anticipado del alquiler después del período cubierto. Las obligaciones de alquiler en virtud de la Ley CARES probablemente incluyan contratos de alquiler o bienes inmuebles, como espacios de oficina.
Categoría 3 – Servicios públicos: Los servicios públicos incluyen el servicio de electricidad, gas, agua, transporte, teléfono o Internet de la empresa cuyo servicio se inició antes del 15 de febrero de 2020.
Categoría 4 – Intereses: Para este gasto, tenga en cuenta que solo los pagos de intereses que caen dentro de la “obligación hipotecaria cubierta” son condonables según la Ley CARES. Específicamente, la Ley establece que la deuda debe ser una “hipoteca sobre bienes muebles o inmuebles”. Por lo tanto, se incluyen las deudas garantizadas por un gravamen hipotecario tradicional, líneas de crédito de capital o endeudamiento donde se presenta un UCC-1 sobre los bienes muebles del prestatario. Parece que la deuda no garantizada no está incluida. Estos pagos de intereses incluyen cualquier obligación de deuda que sea un pasivo del prestatario que se haya iniciado antes del 15 de febrero de 2020. Sin embargo, esto no incluye ni los pagos ni los pagos anticipados de capitales.
EVITANDO REDUCCIONES EN EL IMPORTE DE CONDONACIÓN DE PRÉSTAMOS
Una vez determinados qué gastos son posiblemente perdonables, las empresas deben completar el Análisis de Personal y el Análisis de Salarios para determinar definitivamente qué monto del préstamo es perdonable.
1. Análisis del recuento de empleados: si una empresa reduce su personal a tiempo completo durante las 8 semanas posteriores a la recepción de su préstamo PPP, el “período cubierto”, el monto de la condonación se reduce en la siguiente proporción: el número promedio de equivalentes de tiempo completo (“ETC”) durante el período cubierto dividido por el número promedio de ETC durante el período base (definido a continuación). En la actualidad, se considera que los ETC incluyen a un empleado que trabajó al menos 30 horas a la semana.
El período base se refiere a una de las siguientes opciones. Los prestatarios pueden seleccionar la que les resulte más favorable: (1) Información de 2019: el número promedio de FTE por mes desde el 15 de febrero de 2019 hasta el 30 de junio de 2019; o (2) Información de 2020: el número promedio de FTE por mes desde el 1 de enero de 2020 hasta el 29 de febrero de 2020.
Para las empresas estacionales, el número promedio de ETP por mes desde el 15 de febrero de 2019 hasta el 20 de junio de 2019.
Ejemplo:
Una empresa recibe un préstamo PPP: $300,000 (suponiendo que se gastó en su totalidad en gastos calificados). La cantidad promedio de FTE de la empresa en el período base del 1 de enero de 2020 al 29 de febrero de 2020 es 40. La cantidad promedio de FTE durante el «período cubierto» es 10.
En primer lugar, la empresa debe calcular el porcentaje de reducción de la condonación del préstamo dividiendo la cantidad de FTE durante el período cubierto por la cantidad de FTE durante el período base. Aquí es 10/40 = 25 %.
A continuación, para determinar cuánto del préstamo PPP se debe reducir, la empresa debe multiplicar el monto del préstamo PPP por el porcentaje de reducción de condonación del préstamo para calcular la condonación máxima del préstamo. En este ejemplo: $300,000 * 25% = $75,000.
Por último, la empresa debe restar del Préstamo PPP la Condonación Máxima del Préstamo para calcular el monto del préstamo que deberá devolver. En este ejemplo: $300,000 – $75,000 = $225,000. Por lo tanto, esta empresa deberá devolver $225,000 del préstamo.
La moraleja de la historia: si desea maximizar la condonación de su préstamo, no reduzca la cantidad de equivalentes de tiempo completo (“FTE”) durante el período cubierto. Si lo hizo durante el período cubierto, puede evitar la reducción si vuelve a contratar a esos FTE antes del 30 de junio de 2020.
2. Análisis de salarios: según el análisis de salarios, las empresas pierden los montos de condonación por reducir los salarios por empleado en más del 25 % en comparación con el trimestre más reciente antes de que se otorgara el préstamo PPP. Los únicos empleados que se consideran en este análisis son aquellos que ganan $100,000 o menos por año. El estatuto compara el período cubierto de ocho semanas con un período de tres meses. Es probable que se aclare más este análisis.
Ejemplo:
Una empresa tiene un préstamo PPP emitido el 1 de abril de 2020. El salario de un empleado para el primer trimestre de 2020 fue de $15,000. El salario del empleado para el período cubierto se reduce a $10,000, lo que representa una reducción de más del 25%. Por lo tanto, la empresa recibirá una reducción calculada de la siguiente manera: el monto de la reducción real menos el monto de la reducción máxima permitida (es decir, el 25%). En este ejemplo, la reducción por condonación sería ($15,000 – $10,000) – ($15,000 * 25%) = $1,250.
La moraleja de la historia: si una empresa quiere maximizar la condonación de su préstamo, no debería reducir los salarios de sus empleados en más del 25 %. Si lo hiciera durante el período cubierto, podría evitar la reducción del monto de la condonación si antes del 30 de junio de 2020 restablece los niveles de salario.
El tiempo es importante
Los fondos del PPP solo se pueden utilizar para pagar los gastos incurridos durante el período de ocho semanas a partir de la fecha de otorgamiento del préstamo (también conocido como fecha de origen). Como resultado, las empresas no pueden utilizar los fondos para pagar los gastos incurridos antes de recibir el préstamo. Los gastos incurridos antes del préstamo pueden estar cubiertos por otros programas, como el programa de préstamos puente del estado de Florida.
SOLICITUD DE CONDONACIÓN DEL IMPORTE DEL PRÉSTAMO
La condonación del préstamo no es automática. El prestatario debe presentar una solicitud a su banco una vez transcurrido el plazo de ocho semanas desde la recepción de los fondos. Una vez presentada esta solicitud, el banco debe tomar una decisión en un plazo de 60 días. Junto con la solicitud, el beneficiario deberá certificar, por escrito, que el monto por el que se solicita la condonación se utilizó para fines adecuados.
CORRIGIENDO LAS REDUCCIONES DEL PERDÓN
La Ley CARES permite a cualquier prestatario cambiar una reducción en el monto de la condonación hasta el 30 de junio de 2020. En este momento, los detalles de cómo funcionaría este proceso de corrección no están claros. Las empresas deben buscar más orientación aclaratoria.
BENEFICIOS DEL PERDÓN
La deuda condonada bajo el PPP no tiene que ser devuelta y no estará sujeta a impuestos para el prestatario.
LENGUAJE DEL CONTRATO PPP PARA EL PERDÓN CON LA SBA
Condiciones de pago: En general, el prestatario debe realizar todos los pagos en el lugar que designe el prestamista. Las condiciones de pago del pagaré son, en general, las siguientes:
- La tasa de interés del Pagaré será una tasa fija del 1,00%, interés simple, sobre el capital impago en cada momento.
- No se deberán pagar intereses ni capital durante los primeros seis meses después de desembolsarse el monto del Préstamo, aunque los intereses seguirán acumulándose durante este período de aplazamiento de seis meses.
- Después de dicho período de aplazamiento de seis meses y después de tener en cuenta cualquier condonación de préstamo aplicable al Préstamo de conformidad con el Programa, según lo aprobado por la SBA, cualquier capital restante y los intereses acumulados se pagarán en cuotas mensuales sustancialmente iguales el primer día de cada mes durante el plazo restante de 18 meses del préstamo, por el monto provisto por el Prestamista.
- El prestamista aplicará cada pago de cuota primero al interés acumulado, luego al capital, luego al pago de cualquier cargo por pago atrasado y luego a los costos de cobranza.
- El Pagaré vencerá dos (2) años a partir de la fecha del Pagaré, momento en el cual todo el capital impago, los intereses devengados y cualquier otro monto deberán ser pagados.
- El Prestatario podrá prepagar el Pagaré total o parcialmente en cualquier momento sin penalización.
- Si un pago de esta Nota se retrasa más de 10 días, el Prestamista podrá cobrar al Prestatario un cargo por pago atrasado de hasta el 5,00 % de la parte impaga del pago programado regularmente.
- Cualquier monto no condonado recibirá una tasa de interés de hasta el 4% y un vencimiento de hasta 10 años a partir de la fecha de solicitud de condonación.
Incumplimiento: Generalmente , un prestatario está en incumplimiento bajo el Pagaré PPP si el Prestatario no realiza un pago en la fecha de vencimiento según el Pagaré, o si el Prestatario o la Compañía Operadora:
- No hace nada de lo requerido por esta Nota y otros Documentos del Préstamo;
- Incumplimiento de cualquier otro préstamo con el Prestamista;
- No revela, o nadie que actúe en su nombre revela, ningún hecho material al Prestamista o a la SBA;
- Hace, o cualquier persona que actúe en su nombre hace, una declaración materialmente falsa o engañosa al Prestamista o a la SBA;
- Incumplimiento de cualquier préstamo o acuerdo con otro acreedor, si el Prestamista cree que el incumplimiento puede afectar materialmente la capacidad del Prestatario de pagar este Pagaré;
- No paga ningún impuesto a su vencimiento;
- Se convierta en objeto de un procedimiento bajo cualquier ley de quiebra o insolvencia;
- Tiene un receptor o liquidador designado para cualquier parte de su negocio o propiedad;
- Realiza una cesión en beneficio de los acreedores;
- Tiene algún cambio adverso en la condición financiera o en la operación comercial que el Prestamista cree que puede afectar materialmente la capacidad del Prestatario para pagar este Pagaré;
- Reorganiza, fusiona, consolida o cambia de otro modo la propiedad o la estructura comercial sin el consentimiento previo por escrito del Prestamista;
- Se convierte en objeto de una acción civil o penal que el Prestamista considera que puede afectar materialmente la capacidad del Prestatario de pagar este Pagaré; o
- Por cualquier motivo se determina que el Prestatario no es elegible para obtener este Préstamo bajo el Programa o de otra manera viola cualquier término o requisito del Programa.
¡Avanza ahora!
Tan pronto como una empresa recibe un préstamo PPP, debe comenzar a prepararse para el proceso de solicitud de condonación del préstamo. Como mínimo, los prestatarios del PPP deben:
- Utilice el monto del préstamo PPP para los gastos aprobados durante el período cubierto (utilizando al menos el 75 % del préstamo en costos de nómina y no más del 25 % en costos aprobados no relacionados con la nómina). La condonación del préstamo solo considerará cuánto gastó durante el período cubierto (es decir, ocho semanas después de recibir los fondos).
- Realizar el recuento de personal y los análisis de salarios para garantizar la máxima condonación del préstamo.
- Reúna y organice los documentos de respaldo para que la empresa pueda solicitar fácilmente la condonación del préstamo.
- Solicite oportunamente la condonación del préstamo.
- Evitar cualquier incumplimiento de los términos del préstamo.
- Evite mezclar los fondos del préstamo con otros fondos (preferiblemente abriendo una cuenta bancaria separada designada específicamente para los fondos PPP).
- Documentar adecuadamente el uso de los fondos PPP (preferiblemente utilizando un sistema de contabilidad para rastrear y verificar que los fondos se utilizan únicamente para los fines aprobados).
- Mantener documentación de, como mínimo, el número de empleados a tiempo completo y sus tasas de pago, junto con documentación que muestre los gastos en hipotecas elegibles, arrendamientos y obligaciones de servicios públicos.
- Trabaje con asesores legales y financieros para mantenerse actualizado con todas las reglas, regulaciones y orientaciones sobre los fondos PPP, cómo deben usarse y qué es perdonable.
- No asuma que el préstamo será perdonado.
[1] Este artículo se centra en las pequeñas empresas, no en los contratistas independientes ni en los empresarios unipersonales. Tenga en cuenta que esta información es de carácter general y educativo, y no constituye la prestación de asesoramiento jurídico ni la creación de una relación abogado-cliente.
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